- 網(wǎng)傳美國(guó)財(cái)長(zhǎng)耶倫承諾“要對(duì)在國(guó)際市場(chǎng)上經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的中國(guó)企業(yè)強(qiáng)制追繳15%的國(guó)際業(yè)務(wù)稅款”的說法并不準(zhǔn)確。該說法最早來自俄羅斯衛(wèi)星通訊社，但有關(guān)文章未談及“國(guó)際業(yè)務(wù)稅款”的相關(guān)背景。

- 所謂“15%的國(guó)際業(yè)務(wù)稅款”，又叫“全球最低稅率”，出自經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）為解決數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)等問題在2021年提出的國(guó)際稅收改革方案。中國(guó)是該方案的支持者和積極參與者。

- “雙支柱”方案目前在美國(guó)尚未獲得實(shí)際的法律效力。對(duì)跨國(guó)企業(yè)征收“全球最低稅率”的條項(xiàng)未獲美國(guó)國(guó)會(huì)同意，因此 “追繳”一說根本無從談起。

事件背景

近日，美國(guó)硅谷銀行（SVB）因倉促融資加劇提款擠兌而倒閉，引發(fā)國(guó)際市場(chǎng)擔(dān)憂。3月11日起，中文網(wǎng)絡(luò)有說法稱，因硅谷銀行“虧得太慘”，美國(guó)開始“明火執(zhí)仗硬搶”。美財(cái)長(zhǎng)珍妮特·耶倫承諾，“要對(duì)在國(guó)際市場(chǎng)上經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的中國(guó)企業(yè)強(qiáng)制追繳15%的國(guó)際業(yè)務(wù)稅款”。

明查

網(wǎng)傳說法源自何處？

網(wǎng)傳說法沒有提供具體出處。檢索有關(guān)關(guān)鍵詞，可以找到一篇由俄羅斯衛(wèi)星通訊社（Sputnik）發(fā)布于3月11日的文章。此文用中文寫就。衛(wèi)星通訊社稱，“美國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)珍妮特·耶倫承諾，要對(duì)在國(guó)際市場(chǎng)上經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的中國(guó)企業(yè)追繳15%的國(guó)際業(yè)務(wù)稅款?！?/p>

俄羅斯衛(wèi)星通訊社報(bào)道截圖。

然而，在這篇語焉不詳?shù)膱?bào)道中，衛(wèi)星通訊社并沒有闡明 “15%的國(guó)際業(yè)務(wù)稅”究竟是指什么。查詢耶倫近期在美國(guó)國(guó)會(huì)的活動(dòng)，則可以在美國(guó)眾議院眾籌委員會(huì)網(wǎng)站上找到一段近期的記錄。該記錄顯示，3月10日，耶倫參與了一場(chǎng)與美國(guó)總統(tǒng)拜登的2024財(cái)年預(yù)算有關(guān)的聽證會(huì)。與此聽證會(huì)相關(guān)的直播回放可見諸于該眾籌委員會(huì)網(wǎng)站的YouTube頻道。

美國(guó)眾議院眾籌委員會(huì)記錄截圖。

在這場(chǎng)長(zhǎng)達(dá)近3小時(shí)10分的聽證會(huì)上，美國(guó)國(guó)會(huì)議員曾數(shù)次提起“中國(guó)”。在聽證會(huì)開始后40分鐘左右，民主黨眾議員杜蓋特（Lloyd Doggett）就“全球最低稅率”問題向耶倫提問，問其“為何一些共和黨人認(rèn)為中國(guó)會(huì)從全球最低稅率中獲利”。約1小時(shí)20分鐘后，共和黨眾議員赫恩（Kevin Hern）又向耶倫質(zhì)詢，問其要如何確保中國(guó)能遵循經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）制定的框架中與“支柱二”有關(guān)的內(nèi)容。

聽證會(huì)直播回放截圖。

經(jīng)核查，杜蓋特提到的“全球最低稅率”和赫恩提到的“支柱二”均指向是同一件事。二者均與OECD在2021年提出的國(guó)際稅收改革方案——“雙支柱”方案有關(guān)。

2021年10月12日，中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站上刊登了一篇來自《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》的文章。該文章提到，當(dāng)今世界面臨著“經(jīng)濟(jì)數(shù)字化、保護(hù)主義抬頭和新冠肺炎疫情等帶來的稅收和財(cái)政問題。面對(duì)共同挑戰(zhàn)，由二十國(guó)集團(tuán)（G20）委托OECD主導(dǎo)設(shè)計(jì)的‘雙支柱’方案（Two Pillar Solution）逐步獲得各國(guó)共識(shí)”。

中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站轉(zhuǎn)發(fā)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》文章：《“雙支柱”方案將啟全球稅收治理新篇章》。

OECD官網(wǎng)于2021年7月1日發(fā)表的聲明內(nèi)容顯示，“雙支柱”方案主要包括兩個(gè)組成模塊，各模塊內(nèi)又包含數(shù)條與稅收有關(guān)的具體舉措。其中，支柱一側(cè)重重新分配大型跨國(guó)企業(yè)全球利潤(rùn)的征稅權(quán)，以平衡經(jīng)濟(jì)數(shù)字化背景下國(guó)際稅收權(quán)益分配格局，解決經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來的稅收挑戰(zhàn)；支柱二側(cè)重解決利潤(rùn)轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕問題，通過設(shè)定企業(yè)所得稅的全球最低稅率，確?？鐕?guó)企業(yè)在各轄區(qū)承擔(dān)不低于一定水平的稅負(fù)，抑制跨國(guó)企業(yè)逃避稅行為，為各國(guó)稅收競(jìng)爭(zhēng)劃定底線。

2021年7月，OECD發(fā)表《關(guān)于應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)雙支柱方案的聲明 》

而OECD劃定的這條“底線”，即企業(yè)合并年收入達(dá)7.5億歐元的跨國(guó)公司成員實(shí)體在稅收轄區(qū)內(nèi)需繳納的最低有效稅率被設(shè)定為15%?！半p支柱”方案同時(shí)制定了低稅支付規(guī)則（UTPR），使成員實(shí)體所在國(guó)有權(quán)在居民國(guó)未對(duì)跨國(guó)公司補(bǔ)征稅款情況下，對(duì)該實(shí)體調(diào)整相應(yīng)的應(yīng)納稅額，使其達(dá)到15%的全球最低稅水平。

2021年12月20日，OECD發(fā)布了關(guān)于國(guó)內(nèi)實(shí)施15%全球最低稅率的第二支柱示范規(guī)則。

OECD公布的這套方案，早在2021年就獲得了包括中國(guó)和美國(guó)在內(nèi)的全球近140個(gè)國(guó)家的認(rèn)可。中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局轉(zhuǎn)發(fā)的文章中提到，中國(guó)是“雙支柱”方案達(dá)成共識(shí)的積極推動(dòng)者。

面對(duì)杜蓋特的提問，耶倫回答稱：“中國(guó)根本不會(huì)從中受益。中國(guó)將被迫提高對(duì)其跨國(guó)公司的最低稅率，在國(guó)家層面上達(dá)到15%的水平，而且中國(guó)已經(jīng)簽署了該協(xié)議。但如果由于任何原因，中國(guó)未能制定這一稅收并將其落實(shí)到位，根據(jù)該協(xié)議中包含的一個(gè)執(zhí)行機(jī)制，美國(guó)或其它有中國(guó)公司和其子公司做生意的國(guó)家可以通過該機(jī)制來執(zhí)行?！?/p>

然而，在中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局轉(zhuǎn)發(fā)的文章中，作者提到，對(duì)于中國(guó)來說，“雙支柱”方案總體上對(duì)中國(guó)企業(yè)的影響利大于弊，雖然“可能會(huì)增加少數(shù)中國(guó)企業(yè)的稅負(fù)和遵從成本”，但“為中國(guó)企業(yè)參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作提供了穩(wěn)定的國(guó)際稅收環(huán)境?！?/p>

就支柱二模塊中提到的15%全球最低稅率的問題，上述文章指出：“中國(guó)企業(yè)所得稅法定稅率25%，大多數(shù)企業(yè)實(shí)際有效稅負(fù)應(yīng)在15%以上，且支柱二規(guī)則只適用于大型跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)，絕大多數(shù)企業(yè)不會(huì)受到全球最低稅的影響。少數(shù)疊加享受多種稅收優(yōu)惠政策的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)可能有效稅率偏低，在支柱二下會(huì)增加一定稅負(fù)，但預(yù)計(jì)波及面不大，而且還可以通過政策置換或調(diào)整減輕不利影響。即便少數(shù)中國(guó)企業(yè)需要補(bǔ)繳全球最低稅，相比其他國(guó)家同類企業(yè)也不會(huì)處于不利稅收地位，對(duì)其國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力影響有限?！?/p>

美國(guó)對(duì)中企強(qiáng)制追繳15%的國(guó)際業(yè)務(wù)稅？

盡管美國(guó)是“雙支柱”方案的成員國(guó)，但檢索資料可知，目前在美國(guó)，“雙支柱”方案尚未獲得實(shí)際的法律效力。美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)人集團(tuán)旗下政策和立法研究新聞網(wǎng)站RollCall在3月10日發(fā)文稱，在過去兩年中，為符合該方案并提高美國(guó)公司海外收入的稅率而進(jìn)行的修改始終未能獲得民主黨控制的國(guó)會(huì)同意。在此意義上，所謂 “追繳”一說根本無從談起。

RollCall發(fā)布的報(bào)道內(nèi)文截圖。

2022年8月，美國(guó)立法通過了《通貨膨脹削減法案2022》，該法案規(guī)定了將對(duì)在前三年中任何一年的平均年收入達(dá)到或超過10億美元的公司征收最低稅，該稅率同樣為15%。此外，對(duì)那些母公司設(shè)在國(guó)外，但在美國(guó)賺取的實(shí)際收入多于1億美元且國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告集團(tuán)的收入超過10億美元的實(shí)體，該征稅方案同樣適用。

美國(guó)《華盛頓郵報(bào)》在去年8月的一篇分析文章中指出，盡管令人困惑，但《通貨膨脹削減法案2022》中規(guī)定的最低稅率與前文中提到的“全球最低稅率”沒有關(guān)聯(lián)。后者旨在阻止跨國(guó)公司將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到低稅率“天堂”，但相關(guān)條款在美國(guó)國(guó)會(huì)未獲通過。

《華盛頓郵報(bào)》報(bào)道內(nèi)文截圖。

綜上所述，網(wǎng)傳美國(guó)財(cái)長(zhǎng)耶倫承諾“要對(duì)在國(guó)際市場(chǎng)上經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的中國(guó)企業(yè)強(qiáng)制追繳15%的國(guó)際業(yè)務(wù)稅款”的說法并不準(zhǔn)確。該說法最早來自俄羅斯衛(wèi)星通訊社，但有關(guān)文章未談及“國(guó)際業(yè)務(wù)稅款”的相關(guān)背景。

所謂“15%的國(guó)際業(yè)務(wù)稅款”，又叫“全球最低稅率”，出自O(shè)ECD為解決數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)等問題在2021年提出的國(guó)際稅收改革方案。中國(guó)本就是該方案的支持者和積極參與者。

“雙支柱”方案目前在美國(guó)尚未獲得實(shí)際的法律效力。對(duì)跨國(guó)企業(yè)征收“全球最低稅率”的條項(xiàng)未獲美國(guó)國(guó)會(huì)同意，因此 “追繳”一說根本無從談起。